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标题：年终奖税改：单独计税，持币纳税

自去年国家发布《关于个人所得税法若干问题的公告》（以下简称公告）后，年终奖纳税方式发生重大变化。公告明确，从2022年1月1日起，个人取得年终奖时，将单独计税并适用3%~45%的超额累进税率表。

年终奖单独计税的背景

此前，年终奖是并入个人全年综合所得按照综合所得很计算个人所得税。由于年终奖往往是一笔较大的收入，因此会拉高全年的综合所得，导致适用较高的税率。

为了减轻纳税人的税负，国家出台了年终奖单独计税的政策，将年终奖与其他综合所得分开计算税款，从而降低整体税负。

年终奖单独计税的操作流程

个人取得年终奖时，需要按照以下步骤单独计税：

1. 将年终奖金额乘以30%，得到年终奖的预缴税额。 2. 根据预缴税额，查询超额累进税率表，确定适用税率。 3. 用年终奖金额乘以适用税率，得到年终奖的实际税额。 4. 实际税额减去预缴税额，得到应退或应补的税额。

年终奖单独计税的税率表

根据公告，年终奖单独计税时，适用以下超额累进税率表：

| 应纳税额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） | |---|---|---| | 0~3,6000 | 3 | 0 | | 3,600~14,400 | 10 | 252 | | 14,400~30,000 | 20 | 1,410 | | 30,000~42,000 | 25 | 2,660 | | 42,000~66,000 | 30 | 4,410 | | 66,000~96,000 | 35 | 7,160 | | 96,000以上 | 45 | 15,160 |

年终奖单独计税的注意事项

1. 年终奖单独计税仅适用于年终奖收入，不包括其他综合所得。 2. 个人取得年终奖后，应根据实际情况及时向税务机关申报纳税。 3. 年终奖单独计税后，可能会导致应退税或应补税。纳税人应及时处理相关退税或补税事宜。

年终奖单独计税的影响