企业经营过程中，需缴纳各类税款，其中包括所得税、附加税费等。为确保财务报表准确反映税务义务，企业需要定期计提税金及附加费用。

计提税金及附加会计分录：准确记录税务义务

计提税金及附加会计分录

所得税计提

借：所得税费用 贷：应交所得税应纳税所得额

附加税费计提

借：营业税金及附加 贷：应交其他税费

具体示例

假设某企业 2023 年应纳税所得额为 100 万元，适用税率为 25%，企业所得税为 25 万元。此外，还需缴纳营业税金及附加 1 万元。

则会计分录为：

借：所得税费用 250,000 贷：应交所得税应纳税所得额 250,000

借：营业税金及附加 10,000 贷：应交其他税费 10,000

计提步骤

1. 计算应纳税所得额或应税收入。 2. 确定适用的税率。 3. 计算应缴税额。 4. 计提会计分录，将应缴税额计入相关费用科目，并增加应交税费科目余额。

记账要点

计提税金及附加时，应使用正确的科目，不得混淆。 应定期计提税金及附加，确保财务报表及时反映税务义务。 对于可预计的税务处罚和滞纳金，也应纳入计提范围。 计提税金及附加会计分录需有充分的会计凭证支持，以便日后审计核查。

准确计提税金及附加的重要性

准确计提税金及附加，不仅可以反映企业真实的税务负担，还有助于：

避免税务风险，减少税务处罚。 合理安排资金，确保企业现金流稳定。 为财务报表编制提供准确的数据，提高财务报表的可信度。