定义

其他债权投资的会计处理

其他债权投资是指企业持有不符合长期持有目的或可供出售分类的债务证券。这些投资通常具有较短的到期期限或其他特性使其不符合其他分类。

会计处理

其他债权投资根据持有目的采用不同的会计处理方式：

持有交易：投资的目的是长期持有以获得利息收入。这些投资记录为非流动金融资产，并按到期日或卖出日公允价值减去摊销后的成本计量。 买卖交易：投资的目的是短期持有以转售获利。这些投资记录为流动金融资产，并按公允价值计量。

利息收入

债权投资持有的利息收入按照到期日法确认。即仅当利息收入已赚得时才确认。利息收入确认在损益表中的利息收入科目中。

减值损失

如果其他债权投资的公允价值低于其账面价值，则需要计提减值损失。减值损失计入损益表中的投资损失科目中。当投资的公允价值再次上升时，可以冲销此前的减值损失。

处置

当其他债权投资出售或到期时，其账面价值与处置价格之间的差异计入损益。

示例

假设一家公司购买了价值 100,000 美元的债券，到期期限为 3 年。该公司将其归类为其他债权投资，并采用持有交易的会计处理。

第一年：债券持有 1 年，产生了 5,000 美元的利息收入。利息收入确认在损益表中。债券的公允价值保持在 100,000 美元。 第二年：债券持有 2 年，产生了 5,000 美元的利息收入。利息收入确认在损益表中。债券的公允价值升至 105,000 美元。 第三年：债券到期，该公司收回 100,000 美元的本金。5,000 美元的账面收益冲销了先前的减值损失。

结论