引言

重新拟定的标题：其他债权投资的会计处理

其他债权投资是指企业投资于其他实体债务工具，但该实体不是合并的对象或重大影响对象。对于这些投资的会计处理因其所带来的影响而异。

分类

其他债权投资可分为两种类型：

持有至到期债券：预期持有到到期日，其价值按到期时的名义金额减去摊销的折价或溢价来计量。 交易性债券：以在短期内出售为目的而持有，其价值按公允价值减去相关出售成本来计量。

持有至到期债券的会计处理

持有至到期债券的初始成本按取得价计量，包括交易费用。折价或溢价在债券生命期内按有效利息法进行摊销，以使投资的账面价值等于到期时的名义金额。利息收入按有效利息法计算并确认。

交易性债券的会计处理

交易性债券的初始成本按取得价计量，包括交易费用。公允价值变动在损益表中确认，并作为未实现损益记录。出售债券时，任何未实现损益结转到损益表。

减值测试

对于所有其他债权投资，必须定期进行减值测试。如果投资的公允价值低于账面价值，则确认减值损失。减值损失在损益表中确认。

其他考虑因素

利息收入的分摊：利息收入的摊销应反映约定的利率和债券的有效期限。 债务重组：如果债务重组导致投资的损失，则应确认减值损失。 收回现金：收回现金时，扣除账户余额并确认任何收益或损失。

结论