2023年，国家税务总局发布了《关于增值税小规模纳税人开具普通发票有关事项的公告》，对小规模纳税人开具增值税专用发票的税率进行了调整。

2023年小规模纳税人开具专票税率指南

适用范围

本公告适用于增值税小规模纳税人，即年应税销售额或者应税劳务、服务收入不超过500万元的纳税人（不含增值税）。

税率调整

2023年起，小规模纳税人开具增值税专用发票的税率分为以下三档：

3%：建筑业、房地产开发和交通运输业； 5%：批发和零售贸易业、住宿和餐饮业； 7%：其他行业。

税率选择

小规模纳税人应根据实际从事的主营业务活动选择适用税率。纳税人不得跨行业套用税率。

开具流程

小规模纳税人开具增值税专用发票的流程与一般纳税人基本一致。主要步骤如下：

填写发票的基本信息，包括发票代码、发票号码、开票日期等； 计算应纳税额，即销售额或服务费金额乘以适用税率； 填写发票的金额栏，包括不含税金额、税额和含税金额。

发票管理

小规模纳税人应妥善保管开具的增值税专用发票，并及时申报抵扣。同时，应建立健全的发票管理制度，防止假票、虚开和重复开票等违法行为。

常见问题

1. 小规模纳税人可以开具增值税普通发票吗？

答：可以。小规模纳税人既可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。

2. 小规模纳税人开具增值税专用发票后，是否可以抵扣进项税额？

答：小规模纳税人不能抵扣进项税额。

3. 小规模纳税人开具增值税专用发票需要使用发票专用设备吗？