为完善企业所得税税前扣除制度，财政部和国家税务总局联合印发了《企业所得税税前扣除管理办法》（以下简称《管理办法》）。《管理办法》自2023年1月1日起施行，对企业所得税税前扣除的范围、条件、程序等方面进行全面规范。

企业所得税税前扣除管理新规解析

一、明确税前扣除范围

《管理办法》明确了企业所得税税前扣除的范围，包括：

营业收入和营业成本 固定资产折旧和摊销 无形资产摊销 研究开发费用 公益捐赠支出 坏账损失 负债利息支出 已计提工资、薪金和职工福利费 合理的职工教育经费 合理的职工培训经费 按照规定形成的资产减值准备 合法的兼并、分立支出 其他合理且与收入相关的支出

二、规范税前扣除条件

《管理办法》对税前扣除的条件进行了详细规定：

必须发生业务行为或业务事件，且具备真实性、完整性、合法性 必须符合税法规定 必须与企业收入取得直接相关 支出符合国家统一的会计制度或行业规范 相关凭证资料齐全、合法、有效

三、优化税前扣除程序

《管理办法》优化了税前扣除程序：

企业应按照税法规定设置账簿，记录相关支出 企业应编制税前扣除明细表，并附相关凭证和资料 企业在申报企业所得税时，应提供税前扣除明细表和相关资料 税务机关对企业申报的税前扣除进行审核

四、加强税前扣除管理

《管理办法》加强了税前扣除管理：

税务机关将加强对企业税前扣除的监督检查 企业对不符合规定的税前扣除，必须进行更正处理 对不合理规避税收、虚增税前扣除的企业，税务机关将依法进行处罚

总结