《中级会计实务》考试题及解析(单选题)(2)

【】B

中级会计师会计实务真题 中级会计实务真题张敬富

中级会计师会计实务真题 中级会计实务真题张敬富

中级会计师会计实务真题 中级会计实务真题张敬富

【解析】该企业当月上述业务销项税额=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=40(元)。

【知识点】当期销项税额的确定(P335-336)

9.根据法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征适用征收率的表述中，正确的是( )。

A.减按2%的征收率征收

B.按3%的征收率征收

C.按4%的征收率减半征收

D.按6%的征收率减半征收

【】A

【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收。

【知识点】征收率(P333)

10.某广告公司为一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的专用注明税额17万元。根据法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳( )万元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【】C

【解析】该广告公司当月上述业务应缴纳=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

【知识点】当期销项税额的确定(P335);当期进项税额的确定(P337)

一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选中，只有一个符合题意的正确。多选、错选、不选均不得分)

11.2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。

A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

【】C

【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

【知识点】销售货物收入(P390)

12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。

A.120

B.180

C.200

D.300

【】D

【解析】(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

【知识点】其他收入(P392)

13.2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是( )。

A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失

B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失

C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失

D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约

【】A

【解析】在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2014年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。

【知识点】合同权利义务终止的具体情形(P288)

14.某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

A.25

B.28

C.30

D.32

【】C

【解析】(1)2013年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生额为29万元，所以2013年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×2.5%=30(万元)，当年实际发生额为 28万元，所以28万元准予在2014年税前全额扣除，而且2013年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以 2014年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。

【知识点】职工费等的税前扣除(P396)

15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

A.10.8

B.15

C.16

D.18

【】A

【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18×60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额 2=3200×5‰=16(万元)，准予扣除的业务招待费为10.8万元。 更多中级会计实务相关文章：

2019年中级会计试题及：会计实务（精选20）

【 #会计# 导语】所有的成功都来自于行动，只有付诸行动，才能一步步走向成功。 会计频道。

【多选题】下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有()。

A.销售门市部

B.分公司

C.合伙企业

D.母公司及其子公司组成的企业

【】ABCD

【单选题】下列有关会计主体的表述中，不正确的是()。

A.企业合并中，应以合并作为会计主体

B.会计主体不一定是法律主体

C.会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织

D.会计主体必须要有的资金，并编制财务报告对外报送

【】D【解析】本题考核会计基本设。选项B，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如公司不具备法人资格，所以不属于法律主体，但是会计主体;选项C，现实生活中，行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的公司均可作为一个会计主体;选项D，当某一会计主体不能对外时，如核算的销售部门等，则无须对外报送的财务报告。

【多选题】下列有关会计主体的表述错误的有()。

A.会计主体界定了会计核算的空间范围

B.一个法律主体必然是一个会计主体

C.能核算的销售部门不属于会计主体

D.母公司及其子公司组成的企业可以作为会计主体且具有法人资格

【】CD【解析】选项B，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如公司不具备法人资格，不属于法律主体，但其是会计主体;选项C，能核算的销售部门属于会计主体;选项D，母公司及其子公司组成的企业可以作为会计主体，但不具有法人资格。

【单选题】某企业2011年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了()要求。

A.重要性

B.客观性

C.及时性

D.明晰性

【】C【解析】及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。对于不需用的固定资产，企业也应该及时入账并按要求计提折旧，因此该企业的上述处理违背了及时性要求。

【单选题】下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。

A.及时性

B.谨慎性

C.重要性

D.实质重于形式

【】A

【多选题】下列关于及时性的表述正确的有()。

A.企业对于已经发生的交易或事项不得提前或者延后确认

B.在实务中可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前进行会计处理

C.企业提供的会计信息应当反映与企业有关的所有重要交易或事项

D.财务人员将当月发生的销售业务在发生时进行登记

【】ABD【解析】及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后，所以选项ABD正确。选项C体现的是重要性原则。

【多选题】某大中型企业的下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有()。

A.由于本年利润完成情况不佳，决定暂停无形资产的摊销

B.鉴于2011年开始执行新准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法

C.自行建造的固定资产达到预定可使用状态，将相关借款费用由资本化改为费用化核算

D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益

【】BCD【解析】选项A属于人为纵利润。

【多选题】按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有()。

A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

B.因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

C.鉴于债务人发生财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

D.对于某项原采用成本法核算的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制，将核算方法由成本法转为权益法

【】ABCD

【单选题】企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用，这句话体现的会计信息质量要求是()。

A.相关性

B.可靠性

C.及时性

D.可理解性

【】D

【单选题】可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是()。

A.谨慎性

B.可比性

C.可理解性

D.实质重于形式

【】C【解析】可理解性要求，财务报告所提供的信息应当清晰明了、易于理解，只有这样才能提高会计信息的有用性，实现财务报告的目标，满足向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的要求。

【多选题】下列符合可理解性要求的有()。

A.会计记录应当清晰明了

B.在凭证处理和账簿登记时，应当确有依据

C.账户的对应关系要清楚，文字摘要应完整

D.在编制财务报表时，项目勾稽关系要清楚，内容要完整

【】ACD【解析】选项B体现的是可靠性要求。

【多选题】下列选项中，体现可理解性要求的有()。

A.企业提供的财务报告应当便于使用者理解

B.企业对交易和事项进行确认时应当保持应有的谨慎

C.会计信息应当清晰明了，易于理解

D.某项会计信息，如其本身或会计处理比较复杂，但对使用者的经济决策相关的，企业应予以充分披露

【】ACD【解析】选项B，体现的是谨慎性要求。

【多选题】利润的来源主要包括()。

A.收入减去费用的净额

B.直接计入所有者权益的利得和损失

C.直接计入当期损益的利得和损失净额

D.投资者的投资额

【】AC【解析】选项B，计入其他综合收益科目;选项D计入实收资本科目。这两者都属于所有者权益科目，不影响利润。

【多选题】下列关于利润的表述中正确的有()。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润反映企业某一时点的财务状况

D.利润金额的确定主要取决于收入和费用的计量，不考虑利得和损失金额的影响

【】AB【解析】利润反映企业在一定会计期间的经营成果，利润的确定主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。

【多选题】下列各项中影响利润总额的有()。

A.主营业务成本

B.营业外收入

C.投资收益

D.未分配利润

【】ABC【解析】本题考核利润。选项D，未分配利润属于所有者权益，不影响企业的利润总额。

【多选题】下列事项中影响企业利润的有()。

A.企业外购办公楼作为自用

B.确认无形资产的减值损失

C.经营租出无形资产收到租金

D.企业增资扩股对外发行股票

【】BC【解析】本题考查知识点：利润的定义及其确认条件;

相关分录：

选项A，

借：固定资产

贷：银行存款

方都属于资产类科目，不影响利润。

选项B，

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

借方属于损益类科目，影响利润。

选项C，

借：银行存款

贷：其他业务收入

贷方

2022年9月5日中级会计考试实务真题及

2022年9月5日中级会计考试实务的真题和在考生的回忆下已整理出炉，相信很多朋友都非常好奇，那么就下来就和我一起来看看吧！下面是整理的“2022年9月5日中级会计考试实务真题及”，此文本仅供参考，欢迎阅读。

2022年中级会计实务考试真题及（9.5） 【考生回忆版，仅供参考！】

【多项选择题】

1、公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，下列各项输入值中，属于第二层输入值的有（ ）

A.活跃市场中相同资产或负债的报价

B.活跃市场中类似资产或负债的报价

C.非活跃市场中类似资产或负债的报价

D.非活跃市场中相同资产或负债的报价

【】 BCD

2、下列各项中，企业对固定资产进行减值测试时，预计其未来流量应考虑的因素有（）。

A.与所得税收付有关的流量

B.资产使用寿命结束时处置资产所收到的流量C 筹资活动产生的流量

D.资产持续使用过程中产生的流量

【】BD

3、在非货性资产交换中，以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本，需要同时满足的条件有（ ）

A.该项交换具有商业实质

B.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量

C.换入资产的公允价值大于换出资产的公允价

D.换入资产预计未来流量现值大于换出资产的预计未来流量现值

【】AB