审计问题的整改原则

审计整改是体现审计监督职能的重要抓手，是实现审计目标的保障措施。但是现实的审计工作中，审计整改效率低下甚至流于形式却成为审计效果不佳的一大问题。作为审计人员，出于对工作的心，我们不得不思考一个问题——如何提高审计问题的整改效率?

整改发起阶段，重抓分类分1，如题所述，一般地，对审计提及意见及建议所作的整改实施情况如实进行陈述则可。层。

审计问题整改方案 审计问题整改方案模板

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法律分析：

一般属管理类风险，主要是管理不到位、机制制度缺陷等因素造成，原则上被审计单位需依据专业处理意见，或者制订整改，落实工作措施，并限定整改时限，按进度完成整改的问题。同时，限期整改类又可以细分为业务管理类、机制制度类和重点关注类三类。其中业务管理类是指未严格执行法律法规、上级及本单位规章制度所导致的问题，且需加强管理，严格执行，问题可不重复发生；机制制度类是指工作机制（体制）不完善或者制度本身不足（包括缺乏可作性等）所造成的问题，需弥补系统缺陷，不断降低问题发生频度和额度，待相关机制制度健全后不再发生；重点关注类是指当前或者某一特定阶段管理层关注的热点、难点、风险点，如员工行为方面等，并需要通过内部政策支持、有效资源供给，可以重点整改的问题。

三是历史遗留类。是指特定历史条件下形成并遗留下来的，很难清理处置，需要被审计单位多方协调，包括内部给予政策倾斜、资源支持等，或者依靠外部力量方能择机处理（整改）的问题。在实际工作中，可通过下发《整改通知书》，标明整改问题所属类别，同时明确不同的整改时间要求，改变“一刀切”的传统做法，不断提高整改时效。

（二）落实整改主体分层制。问题分类后，下一步就要有效落实整改主体，这也是整改“落地”的组织保障。一般而论，被审计单位或者被审计对象所在单位，就是整改主体。但由于审计项目实施层级不同以及问题类别不同，整改主体也应有所分层。同时，也应着力发挥业务部门的专业优势和主观能动性。

后续审计针对已经整改，部分整改和尚未整改这三种情况应当实施什么审计程序

1从审计人员的角度，避免言不及义

一、 了解审计结论, 准确落实后续审计工作

审计整改是体现审计监督职能的重要抓手，是实现审计目标的保障措施。下面是我为大家带来的关于如何提高审计问题的整改效率的知识。欢迎阅读。

在开展后续审计前, 审计部门要做好审前准备工作, 要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析, 全面收集审计资料, 包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料,总之, 资料的涵盖面要广, 以便掌握全面而详细的信息。 将被审计单位的审计回复(整改报告)进行清理。找准审计决定和意见中的重要、 疑难问题, 逐项列出后续审计清单, 要对所搜集资料按照审计目标进行整理和分类, 这对确定审计重点有直接帮助。 在审计资源及审计时间有限的情况下, 根据成本效益关系原则和重要性原则, 确定重点审计项目和重要关注点, 将后续审计任务分解落实到每个审计人员,为现场审计打好基础。

审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出的答复, 是执行审计决定和意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况, 是落实审计决定的具体体现。对审计回复(整改报告)检查主要分以下三种: 一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况, 要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时, 要重点检查审计回复是否充分; 对整改报告中已经整改的问题, 要分析被审计单位整改的方法是否正确、 措施是否有效、 整改是否。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题, 要看是否有未整改的原因等详细说明, 未整改的理由是否充分等。在进行后续审计时, 一般从以下几个方面分析被审计单位的审计回应: 包括被审计单位在审计报告中提出来的对发现和建议的回应书面文件, 以及被审计单位口头回应或者被审计单位保留意见的方式。具体指:①不回应;②回应不充分;③被审计单位存在分歧和偏向;④被审计单位将不采取纠正措施的详细说明。 有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为“ 回应” 说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应, 内审人员还可通过回应选定今后的方向和重点( 或者澄清事实, 或者采取其他纠正措施)。

二、 检查被审计单位的审计回复, 以便选择后续审计的方向和重点

后续审计时, 对被审计单位整改报告中已经整改的问题, 要重视其真实性和有效性。主要分以下三种情况: 一是检查被审计单位采取的纠正措施是否正确, 有没有移花接木、 瞒天过海的现象,有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中已经采取的措施 (纠正措施的书面记录)相比较, 看是否一致、 实现程度如何。三是有无存在根本未整改, 而审计回复中称已经整改的情况, 看是否有弄虚作行为。对已经整改到位的, 要做好复印、 笔录等审计取证工作, 并作为后续审计资料保存。

四、 重点审查未整改部分并分析查找原因, 对症下, 督促整改

对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的, 要作为后续审计的重点。对未整改的问题, 要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的, 在交换审计意见时要督促其落实整改; 对历史遗留问题等客观原因未整改到位的, 要说明情况并有详细实在的整改方案; 对因政策变化使问题不需要整改的, 不应作为未整改问题; 在对被审计单位实施审计过程中, 因某种原因出现漏审或错审的情况, 审计机关在后续审计时应及时修正。

五、做好后续审计记录, 提升审计质量和水平

审计中提出问题的整改情况报告应该怎么写

在审计问题的整改阶段，跟踪问效是督促被审计单位认真落实整改工作的必要环节和有效保障，毕竟不能靠一纸审计报告就解决漏洞和问题。

（一）跟踪审计的含义。跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。跟踪审计发挥了审计的“免疫系统”作用，是审计机关落实科审计整改是审计闭环管理流程中的一环，虽然前期的准备阶段、实施阶段投入了大量的审计资源，但是前期的工作成果却最终体现在审计整改的效率和效果上，审计问题能否得到高效整改直接关系到审计目标是否实现。因此，审计人员的关注点应更多地放在提高审计问题的整改效率上，而不能将出具审计报告作为审计项目的终结。 ;学发展观的重要举措。

如何提高审计问题的整改效率

被审计查出的问题一般怎么处理

针对审计机构或部门，要明确监督，以“谁主审、谁负责”的问责制度督促审计组的在规定的'期限内将整改工作落实到位，同时也可将审计整改效果与个人奖励、晋升选拔等挂钩，激励审计人员的工作积极性。2、以建设性为要求提出审计建议

被审计单位审计发现问题的整改结果，一直是审计部门督促、跟踪和落实的工作重心，需要审核把关被审计单位提交的审计整改情况报告及相关的证据资料，察看审计整改实地、实物、实证，确认审计整改实际情况，必要时走访相关人员，并对整改的及时性、完整性、真实性作出评定，以避免和防范被审计单位表面整改、敷衍整改、虚整改。审计整改报告内容主要包括:审计处理处罚执行情况、审计建议落实情况、审计查出问题的整改结果、尚未整改到位问题及其原因，继续整改的措施和整改时限等。实行审计整改情况动态管理，建立健全审计整改台账，督促、指导被审计单位严格落实审计报告和审计决定，采纳审计建议，进行整改销号。对被审计单位未在规定时间内整改落实到位、又未说明原因或原因不充分，向审计机关反馈的整改落实情况失实，对被审计单位主要负责人进行约谈。被审计单位积极进行整改但未整改到位或者存在整改较难的，可以适当延长整改期限。在延长期限内仍未完成整改的，被审计单位应当向审计机关说明尚未整改到位的原因及整改期限、等情况。

2从被审计单位角度，端正整改态度

法律依据：

《公司登记管理条例》 第四十三条 公司申请注销登记，应当提交下列文件:(一)公司清算组负责人签署的注销登记申请书;(二)的破产裁定、解散裁判文书，公司依照《公司法》作出的决议或者决定，行政机关责令关闭或者公司被撤销的文件;(三)股东会、股东大会、一人有限公司的股东、外商投资的公司董事会或者、公司批准机关备案、确认的清算报告;(四)《企业法人营业执照》;(五)法律行政法规规定应当提交的其他文件。

关于审计问题的整改情况报告怎么写

问题整改发起阶段，审计部门要对审计发现的问题，界定整改难度，确定整改主体，提出整改意见和整改期限。同时，及时纳入问题整改台账，并进行问题编号管理。

2，通常情况下，先对整体整改实施情况作概述，然后，对整改推进情况逐一进行详细说明（一）实施问题分类管理制。笔者认为问题能否整改到位，关键是要“对症下”，也就是首先要从源头上剖析问题的成因与性质，并在此基础上确定相应的整改时限，做到能马上整改的必须即时整改，不能马上整改的要有明确的整改时间（进度）要求等。为此，笔者建指被审计单位以审计机关做出的处理决定或提出的建议为依据，针对其自身存在的问题进行纠正和改进的过程。议从问题成因（性质）和整改时限两个要素着手，做好审计问题分类管理工作，具体可分为即时整改类、限期整改类、历史遗留类三大类：一是即时整改类。一般属作类风险，主要是作人员合规性、心等不强造成，且被审计单位可以完全整改和立即整改的问题。二是限期整改类。，对审计提及的要求所作的应对情况分项详尽叙述，再作总结。

3，如存在未完成整改的项目，应予说明具体原因（因在接收审结报告时已认可审计意见，所以一般不应存在无法完成的事项），并作出整改完成推进，确保最终达成。

4，以上，所作报告整体应予认真对待，不致让人感觉属于马虎应付式的举动。

5，以上仅供参考，请予核实。

如何提高审计问题的整改效率

跟踪审计的含义、特点

审计整改

要解决这个问题，我们需要从审计问题整改所涉及的各方人员及机制体制入手。审计问题整改无疑需要被审计单位、审计人员的参与，此外还有上级部门的监督以及相关机制制度的约束。基于这个思路，我从以下四个方面总结了提高审计问题整改效率的几点措施。

1、以重要性(一)审计人员自身产生的记录。包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录, 如审计日记、 审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论, 并说明被审计单位是否在回复中报告等。(二)对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。(三)被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。(四)各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题, 所进行的复印、 记录等调查取证资料, 也要作为后续审计资料进行收集归档保存。(五)后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结, 也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议, 概括采取的纠正措施,后续审计时的审查结果, 以及审计人员对纠正措施的评价。为原则出具审计报告

审计报告是被审计单位整改审计问题的重要三、 重视已整改问题的真实性和有效性依据，审计人员在出具审计报告时，就应当严格遵循重要性原则，针对被审计单位存在的重大问题作出评价与建议。如果眉毛胡子一把抓、无重点地叙写长篇大论，将导致被审计单位抓不住问题的要害，失去整改方向，审计整改甚至成为无稽之谈。

审计人员应当依据与被审计单位的实际情况，提出与之相符的审计建议，站在有利于提高被审计单位管理水平和经济效益的角度，提出具有实用性和可作性的整改措施。如果审计建议脱离了审计对象的实际情况，那么审计建议的落实和审计问题的整改将变得毫无意义。

被审计单位缺乏审计整改的积极性是导致审计整改低效的因素之一。一方面，被审计单位对于审计总是存在一种抵触情绪，从前期开展审计直到审计整改都有的现象存在。另一方面，更有被审计单位“明一套暗一套”、“当面一套背后一套”的行为敷衍了事、虚构整改事实。但是，被审计单位的人应当明确审计的目的是发现问题、整改问题进而提高经济效益的，作为单位的一员，应当端正态度，有积极配合审计人员共同执行审计整改措施来改善组织的管理。

3从制度建设角度，严格执行问责制

审计整改的人既包括被审计单位，也包括负责审计项目的主审。因此，科学的问责制要从这两个方向建立，避免审计整改工作由审计人员唱“独角戏”。

针对被审计单位，要建立审计整改工作进度通报制度，表扬积极参与整改并取得成效的单位，通报批评整改工作未落实到位的单位。切实加强整改力度和威慑力，消除审计整改工作因“雷声大，雨点小”而给被审计单位敷衍了事的机会。

4从工作环节角度，加强跟踪问效

加强跟踪问效，要求审计人员有足够的心和耐心，被审计单位的审计整改进程，及时监督、检查、指导后续整改工作，做到真正“进场”而不是“走过场”，应当对于被审计单位在审计建议理解上存在的偏或者整改行动上出现的错误及时给予纠正建议，跟踪保证整改方案的有效执行。